Přehled novinek v daních a účetnictví od 1. 1. 2012 - podnikání
- Databáze informací:
Novinky z dílny Ministerstva financí
16.12.2011, Zdroj: Ministerstvo financí
Ministerstvo financí na svém webu každoročně zveřejňuje několik aktualizovaných předpisů a materiálů. Upozorňujeme na ty nejdůležitější:
- vyhláška č. 387/2011 Sb., kterou se mění vyhláška č. 3/2008 Sb., o provedení některých ustanovení zákona č. 151/1997 Sb., o oceňování majetku a o změně některých zákonů, ve znění pozdějších předpisů, (oceňovací vyhláška),
- vyhlášky s průměrnými základními cenami zemědělských pozemků (vyšlo v Cenovém věstníku č. 14/2011),
- Upozornění na daňové povinnosti v roce 2012,
- Jak správně zaplatit daň finančnímu a celnímu úřadu (materiál vyšel ve Finančním zpravodaji č. 8/2011).
Přehled novinek v daních a účetnictví od 1. 1. 2012
3.1.2012, Zdroj: Verlag Dashöfer
- Daně z příjmů
Na sklonku roku proběhlo několik dílčích novelizací zákona o daních z příjmů. Žádná z nich nepředstavuje komplexní změny, na které byly poplatníci zvyklý v letech předchozích.
Nejširšího spektra poplatníků se dotkne opětovná změna v daňovém odpisování pohledávek a daňové účinnosti odměn členů statutárních orgánů. Dochází ke zvýšení slev na dani pro poplatníka a na vyživované dítě. Úroky připisované na účtech stavebního spoření nebudou daňově uznatelné.
Přehled změn naleznete ve zprávě Daně z příjmů od 2012, Daňový odpis pohledávek,Daně z příjmů, pojistné – průběh schvalování změn.
- DPH
Změnou týkající se největšího okruhu plátců je změna sazby daně z 10 % na 14 %.
Dále pak zavedení tuzemského přenosu povinnosti přiznat daň na příjemce u stavebních prací, což se dotkne nejenom poskytovatelů, ale i příjemců těch služeb. Navíc jejich vymezení je širší než obvyklá představa stavebních prací.
Plátci mají možnost volby kurzu pro přepočet cizí měny na opravném daňovém dokladu, a to mezi kurzem původního plnění a kurzem platným pro první pracovní den kalendářního roku vzniku důvodu opravy.
Lhůta pro úpravu odpočtu pro technické zhodnocení staveb, bytů a nebytových prostor se prodloužila na 10 let.
Ručení za nezaplacenou daň se rozšířilo i na situaci, kdy je hrazena úplata na účet vedený mimo ČR.
Změna § 58 (osvobození zdravotních služeb a dodání zdravotního zboží) zákona o DPH zákonem č. 375/2011 Sb. má účinnost od 1. dubna 2012.
- Daně z nemovitostí
Byla zavedena kategorie tzv. zpevněných ploch pozemku. Jde o pozemky vedené v katastru nemovitostí jako ostatní plocha nebo zastavěná plocha a nádvoří, jejich povrch je zpevněn stavbou podle stavebního zákona bez svislé nosné konstrukce. Sazba daně činí zpravidla 5 Kč/m2, pouze u pozemků užívaných pro zemědělskou prvovýrobu, lesní a vodní hospodářství je sazba pouze 1 Kč/m2.
Tato změna je důvodem pro podání dílčího přiznání k dani z nemovitostí do 31. ledna 2012.
Přehled koeficientů daně z nemovitostí platných k 1. 1. 2012 je k dispozici na stránkách České daňové správy.
- Zákon o účetnictví
Novelu zákona o účetnictví lze najít pod číslem 355/2011 Sb. Většina změn souvisí s novelou zákona o přeměnách. Dále je možnost volby hospodářského roku jako účetního období ihned po vzniku účetní jednotky.
Obdobně novela prováděcí vyhlášky k zákonu o účetnictví pro podnikatele pod číslem 413/2011 Sb. a Český účetních standardů se dotýká převážně účetní úpravy přeměn. Novinkou ve vyhlášce je například vykazování rezervy na daň z příjmů ve výši snížené o zálohy.
Dále novela změnu způsobu účtování oprav v důsledku nesprávného účtování nebo neúčtování o nákladech a výnosech v minulých účetních obdobích, pokud jsou významné. Takovéto opravy mají být účtovány rozvahově. Účinnost změny je posunutá na rok 2013.
- Ostatní
Od 1. 1. 2012 jsou nově nemocensky a důchodově pojištěni členové kolektivních statutárních orgánů a další osoby.
Dohoda o provedení práce bez povinnosti hradit pojistné je v rozsahu do 300 hodin ročně a 10 000 Kč měsíčně.
Maximální vyměřovací základ pro rok 2012 pro sociální pojištění je 1 206 576 Kč.
Vyhláška č. 429/2011 Sb., o změně sazby základní náhrady za používání silničních motorových vozidel a stravného a o stanovení průměrné ceny pohonných hmot pro účely poskytování cestovních náhrad.
Vyhláška o základních sazbách zahraničního stravného pro rok 2012 má číslo 379/2011 Sb.
Daně z příjmů od 2012
20.12.2011, Zdroj: Verlag Dashöfer
Přinášíme přehled novinek v daních z příjmů od roku 2012:
- Sleva na dítě – daňové zvýhodnění se zvyšuje o 150 Kč měsíčně na, celkem na 13 404 Kč ročně. Maximální výše daňového bonusu se zvyšuje měsíčně o 675 Kč, celkem na 60 300 Kč ročně.
- Sleva na poplatníka – zvyšuje se oproti roku 2011 na původní úroveň, a to o 100 Kč měsíčně, celkem 24 840 Kč ročně.
- Příspěvek na bydlení vojáků – jeho osvobození se zrušuje.
- Daňově účinný odpis pohledávek – viz článek Daňový odpis pohledávek.
- Daňová účinnost odměn členů statutárních orgánů, oproti dosavadnímu stavu, kdy byly odměny daňově neuznatelné.
- Úroky na účtech stavebního spoření již nejsou daňově uznatelné.
- Zaměstnavatelé budou povinni krátit zaměstnanci stravné v případě bezplatného poskytnutí jídla na pracovní cestě (tuzemské i zahraniční), a to za každé bezplatně poskytnuté jídlo. Podnikatelé jsou však nadále oprávnění uplatnit nižší než stanovené krácení stravného, ale pouze pokud tak výslovně určí nebo dohodnou před vysláním na pracovní cestu. Nižší krácení ovšem bude považováno za zdanitelný příjem zaměstnance.
Změny v daních z příjmů ze závislé činnosti od 1. 1. 2012
2.1.2012, Zdroj: Verlag Dashöfer
V oblasti daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti došlo s účinností od 1. 1. 2012 k několika úpravám.
1. S účinností od 1. 1. 2012 však odměny z dohod o provedení práce nad 10 000 Kč zdravotnímu i sociálnímu pojištění podléhají.
2. Od roku 2012 se rozšiřuje okruh nemocensky pojištěných osob mimo jiné také o společníky a jednatele společností s ručením omezeným, kteří z titulu výkonu funkce vykonávají pro společnost práci, za kterou jsou odměňováni částkou, která dosahuje hranici tzv. rozhodného příjmu (v roce 2012 bude tento příjem činit 2 500 Kč). Tato skutečnost se projeví zvýšením základu daně.
3. Od roku 2012 je zvýšeno daňové zvýhodnění podle ust. § 35c ZDP o částku 150 Kč měsíčně na každé vyživované dítě.
4. Mimo slevu na poplatníka podle ust. § 35ba odst. 1 písm. a) ZDP nedošlo v roce 2012 ve srovnání s rokem 2011 k žádným změnám. Roční výše slevy na poplatníka se zvyšuje z částky 23 640 Kč na částku 24 840 Kč.
Přehled všech změn v pracovním právu a mzdovém účetnictví zpracované v přehledných tabulkách získáte zde.
Přechod na Specializovaný finanční úřad
7.12.2011, Zdroj: Česká daňová správa
Jedná se o ty daňové subjekty, jejichž přínos pro výši vybraných daní a plnění státního rozpočtu je zcela zásadní. Především daňová kontrola je v případě těchto daňových subjektů extrémně časově a odborně náročná, a proto je soustředěna do specializovaných útvarů, vyznačujících se vysokou odborností, operativností a jednotností řízení.
„Důvodem vzniku SFÚ je snaha daňové správy věnovat velkým a specifickým daňovým subjektům zvláštní pozornost tak, jako je tomu již dnes ve většině států Evropy, a to nejen v rámci Evropské unie,“ okomentoval vznik SFÚ Jan Knížek, generální ředitel české daňové správy. „V současné době mohou subjekty, kterých se přechod na SFÚ dotkne, očekávat dopis se základními informacemi o této zásadní změně“, dodal generální ředitel.
Přechod vybraných subjektů na SFÚ nebude nárazový k 1. lednu 2012, nýbrž bude probíhat průběžně, zejména v první polovině roku 2012. Pokud daňový subjekt bude splňovat podmínky k tomu, aby se stal tzv. vybraným subjektem, dojde ke změně podmínek pro určení příslušnosti správce daně. Dosavadní místně příslušný finanční úřad stanoví z úřední povinnosti rozhodnutím datum, k němuž přejde příslušnost vybraného subjektu na SFÚ.
Z hlediska daňového procesu nedojde u vybraných subjektů k žádným změnám – lhůty pro podávání daňových přiznání, formuláře daňových přiznání, splatnost daně, možnost využití opravných prostředků proti rozhodnutím atd. zůstávají stejné.
Sídlo úřadu bude v Praze a v rámci České republiky bude mít 6 poboček, a to v Plzni, Českých Budějovicích, Ústí nad Labem, Hradci Králové, Brně a v Ostravě. Tento úřad bude podřízen Finančnímu ředitelství pro hlavní město Prahu.
Více informací o SFÚ lze rovněž nalézt na internetových stránkách České daňové správy v Rychlé navigaci pod odkazem Specializovaný finanční úřad, kde jsou zodpovězeny základní a zásadní otázky související s přechodem na SFÚ.
Další články v kategorii
