Podnikající manželé - podnikání
- Databáze informací:
Spolupracující osoba - ideální řešení pro rodinné podnikání
22.6.2010, Praha, Zdroj: BusinessInfo.cz
Pomáhá vám manželka s živností? Zákoník práce vám neumožňuje ji zaměstnat, avšak jedno elegantní řešení pro živnosti založené na bázi rodinných podniků existuje - spolupracující osoba. Jak a kdy se vám tato forma vyplatí?
Společné zdanění manželů je zrušeno a tak naštěstí odpadá nutnost vysvětlovat rozdíly mezi spolupracující osobou a společným zdaněním. Základním předpokladem pro využití institutu spolupracující osoby je v první řadě existence živnosti. Poplatník musí podnikat anebo provozovat jinou samostatně výdělečnou činnost.
Bez ohledu na pracovní nasazení se mohou stát spolupracující osobou pouze osoby, které s poplatníkem provozujícím podnikání nebo jinou samostatnou výdělečnou činnost žijí ve společné domácnosti. Pokud taková podmínka není splněna, tak lze živnostníkovi doporučit příslušného pracovníka zaměstnat (buď na běžný pracovní poměr anebo na některou z dohod konaných mimo pracovní poměr).
Na druhé straně u manželky zainteresované do podnikání možnost pracovního poměru odpadá (zaměstnat manžela možné není) a spolupracující osoba je v podstatě jedinou možností, jak ji standardním způsobem zahrnout do podnikání a odměňovat ji.
Jiné to je u ostatních osob žijících ve společné domácnosti s poplatníkem. Tam se nabízí varianty obě. Je možné člověka využít jako spolupracující osobu anebo je možné ho zaměstnat v rámci pracovního práva (buď na dohody anebo u prací rozsáhlejšího charakteru na běžnou pracovní smlouvu). Do kategorie ostatních osob žijících ve společné domácnosti s živnostníkem se většinou řadí děti. Někoho v této souvislosti asi může napadnout otázka ohledně věku nutného pro spolupracující osobu. Aby se mohlo dítě stát spolupracující osobou živnostníka, musí mít ukončenou povinnou školní docházku a zároveň na něj nesmí živnostník pobírat daňové zvýhodnění.
Na manželku lze přesunout až 50 % příjmů a výdajů. Na ostatní až 30 % Pokud je manželka jedinou spolupracující osobou, lze na ni vyčlenit podíl až 50 % příjmů a výdajů. Co to v praxi znamená? Podnikatel na konci zdaňovacího období spočítá dosažené příjmy a výdaje a celou polovinu na ni převede. Je samozřejmě na rozhodnutí podnikatele, kolik na manželku převede (klidně se mohou dohodnout na jakémkoli podílu v intervalu nula až padesát procent).
Zákon o daních z příjmů bohužel omezuje v absolutní rovině rozdíl mezi příjmy a výdaji převedenými na manželku. Platí zde podmínka, že částka připadající na spolupracujícího manžela nebo manželku (bráno jako rozdíl mezi příjmy a výdaji) nesmí činit více než 45 000 Kč měsíčně (v ročním vyjádření rozdíl mezi příjmy a výdaji nesmí přesáhnout 540 000 Kč).
Co z toho vyplývá? U velmi ziskových živnostníků prostě na manželku nemůžete převést až poloviční příjmy a výdaje, avšak pouze v takové míře, aby byl zachován výše zmíněný rozdíl 540 000 Kč. U ostatních spolupracujících osob (potenciálně všichni v domácnosti s výjimkou manželky nebo manžela) podíl činí v úhrnu 30 % příjmů a výdajů. Podobně jako u manželky je i v tomto případě stanovena maximální částka pro rozdíl mezi příjmy a výdaje převáděné na ostatní spolupracující osobu. Je jím pouze částka 15 000 měsíčně (v ročním vyjádření 180 000 Kč).
Podstatné je si uvědomit, že nejvýhodnější limit (50 % podíl a „zisk“ 45 000 Kč měsíčně) přísluší manželce (manželovi) pouze v případě, že je jedinou spolupracující osobou. Jakmile se okruh spolupracujících osob rozroste na dvě a více osob, musí spolupracující manželka (manžel) vystačit jen se stejnou částí jako u ostatních spolupracující ch osob. Jinými slovy se příjmy a výdaje pak rozdělí maximálně jako 30 % pro všechny spolupracující osoby dohromady.
Podobné povinnosti jako běžná OSVČ
Jestliže jste se rozhodli, že společně s manželem nebo rodičem vytvoříte vztah poplatníka a spolupracující osoby, asi si lámete hlavu s tím, na které úřady jít dříve či komu takový úmysl vůbec hlásit. Shrnout to lze asi následovně. Spolupracující osoba by měla oznámit zahájení spolupráce svému místně příslušnému správci daně (do 30 dnů od zahájení spolupráce). Platí to i pro takové spolupracující osoby, které mají vedle příjmů z této spolupráce ještě příjmy ze závislé činnosti.
Jakmile se stanete spolupracující osobou, nutně budete muset podávat daňové přiznání. Kromě cesty na finanční úřad byste také měli zajít na příslušnou zdravotní pojišťovnu a Okresní správu sociálního zabezpečení, kde zahájení spolupráce také oznámíte. Pro účely zdravotního a sociálního pojištění se na všechny spolupracující osoby nahlíží stejně jako na osoby samostatně výdělečně činné se standardním režimem placení záloh a výše příslušného pojistného.
Komu lze spolupracující osobu doporučit?
Bezpochyby živnostníkům, kteří provozují rodinné podniky. Tak například může jít o provozování restaurace, kiosku, penzionu, farmy apod. Převedením části příjmů na spolupracující osoby mají tyto osoby samozřejmě nárok na různé formy daňových zvýhodnění, na které by jinak nárok neměly.
Převzato z podnikatelského týdeníku PROFIT. Autor článku: Vladimír Zdražil
Podnikající manželé
21.7.2010, Zdroj: Česká daňová správa
U manželů, kteří vykázali společný základ daně manželů podle § 13a ZDP, byla v měsíci dubnu 2010 dokončena daňová kontrola s významným doměrkem.
V daném případě se jednalo o kontrolu na dani z příjmů fyzických osob za zdaňovací období roku 2005, 2006 a 2007, která byla zahájena dne 26. 11. 2008.
Oba manželé vykonávali samostatnou podnikatelskou činnost v oboru zprostředkování pojištění a zprostředkování poskytnutí úvěrů, podnikající manžel ještě v oboru vedení daňové evidence. Daňová kontrola byla zahájena na základě výsledků místního šetření provedeného u podnikajícího manžela, kdy bylo šetřením ověřováno, zda tato fyzická osoba přiznala ke zdanění příjmy za zprostředkování pojištění podle faktur zjištěných dožadujícími FÚ u subjektů v rámci daňových kontrol.
Vzhledem k tomu, že byly zjištěny velké nesrovnalosti ve výši přiznaných příjmů podnikajícím manželem a částkami uvedenými dožadujícími FÚ, byla u obou manželů zahájena daňová kontrola. V rámci provedeného rozsáhlého dokazování, zejména dožádání, svědecké výpovědi, součinnost s bankou apod., bylo prokázáno, že podnikající manžel nepodrobil dani z příjmů fyzických osob za zdaňovací období roku 2005, 2006 a 2007 přijaté platby za zprostředkování pojištění v celkové výši 6 790 557 Kč (za rok 2005 ve výši 1 573 074 Kč, za rok 2006 ve výši 2 718 355 Kč a za rok 2007 ve výši 2 499 128 Kč).
Doměřená daň z příjmů fyzických za tato zdaňovací období činila u podnikajícího manžela částku celkem ve výši 997 140 Kč (za rok 2005 ve výši 224 532 Kč, za rok 2006 ve výši 400 928 Kč a za rok 2007 ve výši 371 680 Kč), u podnikající manželky částku celkem ve výši 1 020 831 Kč (tj. za rok 2005 ve výši 231 207 Kč, za rok 2006 ve výši 409 976 Kč a za rok 2007 ve výši 379 648 Kč).
Jaké jsou výhody a nevýhody spolupráce osob v r. 2010 se dozvíte v časopise Daňový TIP
